稅收制度

稅制是指國(guó)家(政府)以法律或法規(guī)形式確定的各種征稅方式的總稱。它屬于上層建筑的范疇，是政府稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征稅的法律依據(jù)，是納稅人履行納稅義務(wù)的法律規(guī)范。一般來說，稅收制度由以下幾部分組成稅收主體稅收客體、稅率和非法處置等因素。

稅收制度

在社會(huì)中，稅收制度的建立一般應(yīng)遵循以下原則一是考慮和可能原則。

任何一個(gè)國(guó)家在建立稅收制度時(shí)，首先要考慮的是保證其政府支出需要。社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要大量的資金，但稅收收入是有限的，在一定時(shí)期內(nèi)不能不受稅源的限制，這就需要對(duì)兩者進(jìn)行合理的考慮，以達(dá)到需求與可能性的平衡。同時(shí)，社會(huì)主義國(guó)家納稅人和被納稅人之間沒有根本的利益沖突；社會(huì)主義公有制使有計(jì)劃地創(chuàng)造和分配國(guó)民收入成為可能，從而為國(guó)家需求和稅源之間的平衡提供了條件。

二是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原則。0x9B9C]客體來源于社會(huì)再生產(chǎn)創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富。只有生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)速度不斷增長(zhǎng)，稅源才會(huì)越來越豐富。相反，如果經(jīng)濟(jì)不發(fā)展，生產(chǎn)不增加，稅源就會(huì)枯竭。因此，國(guó)家稅制包括稅種的設(shè)立、只有集中精力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，國(guó)家的物質(zhì)基礎(chǔ)才能得到加強(qiáng)。

三是公平稅負(fù)和差別待遇原則。公平稅負(fù)意味著在商品經(jīng)濟(jì)條件下，同一部分、同一行業(yè)的不同生產(chǎn)者應(yīng)繳納相同的稅收，從而實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，以強(qiáng)化價(jià)值規(guī)律的作用，促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)，鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，降低勞動(dòng)消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益。區(qū)別對(duì)待是指國(guó)家根據(jù)其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)政策對(duì)待不同的地區(qū)、不同產(chǎn)業(yè)部門、稅收上對(duì)不同產(chǎn)品的某種差別待遇。一般來說，國(guó)家政策需要鼓勵(lì)或照顧的地方，稅收征管要從輕，國(guó)家政策需要限制或特別調(diào)整的地方，稅收征管要從輕。公平稅負(fù)與區(qū)別對(duì)待的辯證統(tǒng)一關(guān)系。如果我們只談?wù)摴降亩愂肇?fù)擔(dān)和唐 不要區(qū)別對(duì)待，我們可以 不能反映政策；只講差別待遇，不講公平稅收，是違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下價(jià)值規(guī)律和競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律要求的。只有在公平稅負(fù)的基礎(chǔ)上區(qū)別對(duì)待，才能更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

四是簡(jiǎn)化稅原則。國(guó)家稅制的建立必須注意稅制的適當(dāng)簡(jiǎn)化。如果稅種過于繁雜，征管程序過于繁瑣，不僅會(huì)給納稅人帶來額外負(fù)擔(dān)，不利于經(jīng)濟(jì)核算，還會(huì)增加政府 的收集成本但稅制的簡(jiǎn)化也要適度，以不削弱稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展調(diào)節(jié)各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)杠桿為前提，不能為了簡(jiǎn)化而簡(jiǎn)化。否則也會(huì)給經(jīng)濟(jì)帶來不好的后果。

課稅對(duì)象定義

指的是被征稅的東西，是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象。

課稅對(duì)象的分類：商品或勞務(wù)；收益額；財(cái)產(chǎn)；資源；人身。

它是稅收對(duì)象的一個(gè)具體項(xiàng)目，規(guī)定了一個(gè)稅種的征稅范圍，反映了稅收的征收程度。

設(shè)置稅目的兩種方法：

1)列舉法

2)概括法

計(jì)稅依據(jù)

指征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。分為：

1)從量稅：以應(yīng)稅對(duì)象的實(shí)物形態(tài)為納稅單位。

2)0x9B9C]以應(yīng)稅對(duì)象的價(jià)值形式為納稅單位。

定義簡(jiǎn)介

納稅人是稅法規(guī)定的負(fù)有直接納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人包括法人和自然人。

負(fù)稅人簡(jiǎn)介

最終承擔(dān)國(guó)家稅收的是單位和個(gè)人。

扣繳義務(wù)人

是指稅法規(guī)定的在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有代扣代繳稅款和向國(guó)庫(kù)繳納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。

定義簡(jiǎn)介

是稅收分配和征稅對(duì)象之間的比例，這反映了征稅的深度。

稅率的分類

比例稅率；0x9B9C]0x9B9C]

1)比例稅率定義：指應(yīng)稅金額與應(yīng)稅對(duì)象數(shù)量之間的比例關(guān)系。比例稅率的分類：?jiǎn)我槐壤惵省?x9B9C]幅度比例稅率、有起征點(diǎn)或從價(jià)稅的比例稅率。

2)累進(jìn)稅率定義：它是隨著征稅對(duì)象數(shù)量的增加而增加的稅率。

累進(jìn)稅率的分類：0x9B9C]和應(yīng)征稅額全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率

3)定額稅率定義：指定該單位的征稅對(duì)象累進(jìn)稅率而不是設(shè)定一個(gè)征收比例。

定額稅率的分類：①定額稅率②范圍固定稅率③差別比例稅率

納稅環(huán)節(jié)定義

它是指在體育運(yùn)動(dòng)中為征稅對(duì)象選擇應(yīng)納稅的環(huán)節(jié)。

納稅環(huán)節(jié)分類

0x9B9C]兩次課征制；0x9B9C]

納稅期限定義

是稅法規(guī)定的單位和個(gè)人納稅的法定期限。

納稅期限規(guī)定

1)0x9B9C]2)按次納稅

減免稅定義

它是稅收制度中鼓勵(lì)和照顧部分納稅人和受稅人的規(guī)定。

減免稅包括

減免稅規(guī)定；起征點(diǎn)規(guī)定；免征額規(guī)定。

違章是對(duì)納稅人的一種教育懲罰措施違反稅法，體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性質(zhì)，保證了稅法的正確實(shí)施、嚴(yán)肅免征額的重要手段。

特點(diǎn)簡(jiǎn)介

稅法是國(guó)家為調(diào)整而制定的稅收制度的法律體現(xiàn)全額累進(jìn)稅率的法律規(guī)范總和。稅法的主要特征：

1.稅與法的共存性

2.稅法關(guān)系主體的單方固定性

3.稅法關(guān)系主體之間權(quán)利義務(wù)的不對(duì)等

4.稅法結(jié)構(gòu)的全面性

任何稅收制度都必須通過立法，得到國(guó)家和政府的確認(rèn)、保護(hù)和促進(jìn)才能充分發(fā)揮其功能。兩者的關(guān)系：稅制決定稅法，稅法為稅制服務(wù)。

一)稅法的社會(huì)經(jīng)濟(jì)功能1頁.中它是國(guó)家獲得財(cái)政收入的法律保障.它是國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的工具.是正確處理分稅制關(guān)系的準(zhǔn)則.就是在國(guó)際交往中實(shí)行平等互利、維護(hù)國(guó)家利益的重要手段

二)稅法的法律規(guī)范功能1頁.稅法的導(dǎo)向作用2.稅法的評(píng)價(jià)功能3.稅法的強(qiáng)制作用4.稅法的教育作用

三)0x9B9C]

概念簡(jiǎn)介

稅制是指一個(gè)國(guó)家在設(shè)置稅制時(shí)，根據(jù)自己的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成明確的主體稅種超額累進(jìn)稅率各具特色和作用、功能互補(bǔ)的稅收制度。

主要因素

一)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(二)國(guó)家政策取向(三)稅收管理水平

2008年免稅從1600元調(diào)整到2000元，現(xiàn)在是3500元在稅制改革的過程中，國(guó)家出臺(tái)的一系列政策都是圍繞減負(fù)展開的。但與此同時(shí)，中國(guó)也聽到了不同的聲音。據(jù)《福布斯》雜志報(bào)道，中國(guó) 美國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)位居世界第二。無論是中國(guó)還是美國(guó)美國(guó)的稅負(fù)重與不重，實(shí)際上引出了理論上常說的兩個(gè)概念：一個(gè)是法定稅負(fù)，這是一個(gè)國(guó)家的規(guī)定美國(guó)的稅收制度和稅收水平；另一種叫做實(shí)際稅負(fù)，是指政府能夠真正征收到的稅收的收藏能力。

《福布斯》雜志給中國(guó)帶來了一個(gè)不同的結(jié)論，其實(shí)是基于前一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)―法定稅負(fù)水平。另一種實(shí)際稅負(fù)，也是國(guó)際通行的，是國(guó)際貨幣基金組織用來比較各國(guó)稅負(fù)差異的。這個(gè)指標(biāo)是一個(gè)國(guó)家的比例美國(guó)政府 實(shí)際稅收占當(dāng)年GDP的比重。例如，2007年，中國(guó)征收的稅收總額為49449億，而當(dāng)年的GDP總額為24.9萬億，實(shí)際稅負(fù)水平只有20%上下，處于世界中下水平。

綜合個(gè)人所得稅是個(gè)稅改革的方向

現(xiàn)在免稅提高到3500元有朋友問有沒有可能把個(gè)稅起征點(diǎn)提高到4000元、5000元，或者更高？像中國(guó)這樣的推演有沒有可能進(jìn)一步完善？現(xiàn)在的免稅是一刀切的，但是兩個(gè)人收入一樣，家庭負(fù)擔(dān)可能不一樣。比如工資收入比你高，一個(gè)月10000元，你只有5000元的工資收入，但同時(shí)你有10000元的利息收入。在征收不同的稅之前，很難對(duì)收入進(jìn)行比較。

那么如何才能做到公平呢？

最公平的辦法是，按人均把所有收入加起來，再確定稅額。那是哪種所得稅？那個(gè) 我們稱之為綜合個(gè)人所得稅。這是個(gè)人所得稅改革的方向。個(gè)人所得稅制按綜合征收方式征收時(shí)，如按人口負(fù)擔(dān)、0x9B9C]的利息支出、醫(yī)療費(fèi)用的高低、偶爾一些意外損失等等可以進(jìn)入扣除領(lǐng)域，而不是簡(jiǎn)單的扣除這3500元，應(yīng)該算是我國(guó)個(gè)人所得稅完善的一個(gè)方向。

以美國(guó)為例美國(guó)的個(gè)人所得稅有一個(gè)非常具體的免稅規(guī)定，就是如果你個(gè)人消費(fèi)的目的是為了賺錢，你花的錢可以用于住房貸款的。老師買衣服可以用來扣稅，因?yàn)槔蠋熜枰诤芏嗳嗣媲爸v課，一套好的西裝是他工作的需要。在這些原則的指導(dǎo)下，花在賺錢上的錢可以從個(gè)人收入中扣除，而不用交稅。這些都體現(xiàn)了西方的個(gè)人所得稅是取之于民、為人民使用它的想法。

房產(chǎn)稅將是房產(chǎn)稅征收的先行者

國(guó)家未來可能開征房產(chǎn)稅。物業(yè)稅的本名叫抵稅一旦涉及到房地產(chǎn)稅，就被歸為一系列的財(cái)產(chǎn)稅，也就是說在征收房產(chǎn)稅的同時(shí)，實(shí)際上相當(dāng)于征收了房產(chǎn)稅。那么如何看待房產(chǎn)稅呢？我國(guó)現(xiàn)行稅制中，沒有嚴(yán)格意義上的房產(chǎn)稅沒有房產(chǎn)稅意味著什么？這意味著政府缺乏調(diào)節(jié)貧富差距的手段。

在收入的這樣一個(gè)環(huán)節(jié)，有個(gè)人所得稅來調(diào)節(jié)；在消費(fèi)的這個(gè)環(huán)節(jié)，有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅去調(diào)節(jié)；但是一旦涉及到房產(chǎn)，幾乎沒有稅收可以調(diào)節(jié)。所以從構(gòu)建和諧社會(huì)來說、從縮小貧富差距的角度來看，開征房產(chǎn)稅太有必要了。作為房產(chǎn)稅的先行者，房產(chǎn)稅應(yīng)該在不久的將來開征。現(xiàn)在都說房?jī)r(jià)太高，很多地方政府房地產(chǎn)開發(fā)很快，房?jī)r(jià)漲得很快。為什么呢？

這與現(xiàn)行稅制密切相關(guān)。現(xiàn)在幾十年的稅錢一次性收完了，而國(guó)外的房產(chǎn)稅是隔著長(zhǎng)流的水、每年收錢可以降低買房成本。如果是按年收地方稅或者房產(chǎn)稅的話，稅可以平攤，但是現(xiàn)在相當(dāng)于一次性收了70年的所有稅，所以現(xiàn)在中國(guó)的房?jī)r(jià)很高。如果現(xiàn)在加快房產(chǎn)稅的改革，我認(rèn)為是扭轉(zhuǎn)目前這個(gè)房地產(chǎn)問題的一個(gè)非常重要的部分。政府在增加某一稅種稅負(fù)的同時(shí)，勢(shì)必會(huì)對(duì)其他稅種采取相應(yīng)的減免措施，總的凈效應(yīng)是減少而不是增加，對(duì)此不必過于擔(dān)心。